11. 현금 및 단기금융자산

 

안녕하세요!

문모닝입니다! 

오늘은 기업이 가지고 있는금융자산중

현금과 단기금융자산에 대해서 알아보려고 합니다!

 

 

아마도 오늘의 콘텐츠는 매우 짧을 것으로 예상되네요

 

 

 

금융자산

금융자산(Financial assets)의 개념을 먼저 살펴보자면

현금, 타실체로부터 현금이나 다른 금융자산을 수취할 계약상 권리(채권),

타실체의 지분증권에 대한 투자 등을 총칭하는 자산 개념으로

많은 기업들이 이러한 금융자산을 보유하고 있습니다.

 

기업이 보유하는 금융, 비금융자산의 구분

회계실무상에서는

기업이 보유하고 있는 다양한 형태의 금융자산에 대한 재무상태표 표시를

아래와 같이 합니다.

 

* 구분 표시되는 다른 금융자산 이외의 금융자산을 의미함

 

현금의 보유와 내부통제

현금은 기업의 경영활동과정에서 부담하는 여러 지급의무 이행에 필요하기 때문에

현금 보유는 기업에게 있어서 필요한 부분이죠

 

이러한 현금은 분실, 도난 등의 위험을 예방하기 위해 내부통제가 필요한데요,

기업은 내부통제의 일환으로

현금의 대부분을 은행예금(요구불예금) 형태로 보유하고 있습니다.

 

요구불예금은 '은행에 보관된 현금'의 개념이기 때문에

재무상태표에서는 구분 표시하지 않으며,

현금성 자산까지 포함시켜

'현금 및 현금성 자산'으로 통합 표시합니다.

 

현금 및 현금성 자산의 구성

당좌예금과 은행거래

당좌예금은 기업들이 현금관리 목적으로 이용하는 대표적인 은행예금으로

예금잔고 내에서 언제든지 수표(당좌수표)를 발행해서 인출할 수 있습니다.

 

당좌예금잔고를 초과하여 수표를 발행한 경우(은행과의 사전 약정에 따라)에는

당좌차월(Bank overdrafts)로 분류하며 이는 단기차입금으로 분류합니다.

 

소액현금제도

기업의 각 내부 부서에 일정액의 현금을 미리 지급해 준 다음

정기적으로 사용금액을 보고 받고 다시 보충해주는 방법으로

부서별로 발생하는 소액경비 지출을 충당하기 위해 이용하는 방법입니다.

 

 

 

여유현금의 운용과 금융자산 투자

기업에 여유현금이 있을 경우

당좌예금에는 이자가 붙지 않기 때문에

'시장이자율에 따른 이자수익'을 얻을 수 있는 금융자산에 투자합니다.

 

금융기관에서 취급하는 금융자산 투자상품에는

정기예끔, 적금, 표지어음, 기업어음(CP), CMA, CD, 환매채 등이 있습니다.

 

이 중 현금성 자산은 '취득 당시 만기가 3개월 이내인 금융자산'을 의미하고

단기투자자산은 '재무보고기간 후 1년 이내에 만기가 도래하는 금융자산 투자상품'을 의미합니다.

단기투자자산은 단기대여금 등과 함께 단기금융자산으로 통합 표시할 수도 있죠

장기투자자산은 '재무보고기간 말로부터 만기가 1년 넘게 남은 금융자산 투자상품'을 의미하며,

장기대여금, 장기투자채권 등과 함께 장기금융자산으로 통합표시할 수도 있습니다.

 

 

예금계정과 은행거래명세서

당좌예금계정은 기업에 의한 기록,

은행거래명세서는 은행에 의한 기록으로 구분할 수 있는데

 

예금계정의 잔액과 은행거래명세서 상의 예금잔액 간에는 차이가 있을 수 있습니다.

이를 위해 정확한 예금잔액을 파악하기 위해

은행계정조정표를 작성하는데

기업 측의 예금계정을 수정한 내용은 수정분개에 사용됩니다.

 

이 은행계정조정표에서

오른쪽 부분은 검산표 역할을 하며

양쪽의 '수정 후 예금잔액'이 같아야 합니다.

 

 

 

 

 

오늘은 기업의 금융자산 중

현금, 단기금융자산에 대해서 알아보았습니다.

다음 포스팅에서는

수취채권, 지급채무 그리고

기타 유동자산 및 유동부채에 대해서 알아보도록 하겠습니다!